@纳税人:农产品增值税应免税规模有哪些?

来源:开云全站   发表日期:2024-03-16 06:42:39 浏览次数:1

  农业是国民经济的根底,需求给予特别的照料和扶持,以开展农业出产。为表现我国扶持农业的基本国策,国家连续出台了一系列税收文件,关于农产品应税规模、免税规模予以规则,相关规则涣散于不同文件中,为全面把握相关文件要求带来了必定困扰。因而,咱们将相关文件进行了从头概括,希望能协助财政专员全面把握农产品增值税应税和免税规模。

  《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关方针的告诉》(财税〔2017〕37号)规则,农产品,是指栽培业、养殖业、林业、牧业、水产业出产的各栽培物、动物的初级产品。

  1.《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品纳税规模注释〉的告诉》(财税字〔1995〕52号)规则,“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业出产者出售的自产农业产品”,是指直接从事植物的栽培、收割和动物的养殖、捕捉的单位和个人出售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人出售的外购的农业产品,及单位和个人外购农业产品出产、加工后出售的依然归于注释所列的农业产品,不归于免税的规模,应当依规则税率征收增值税。”

  2.《国家税务总局关于制种职业增值税有关问题的公告》(国家税务总局2010年第17号公告)规则:制种企业在下列出产运营形式下出产出售种子,归于农业出产者出售自产农业产品,应依据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关法律法规免征增值税。

  3.《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的告诉》(国税函〔2010〕97号)规则,人工合成牛胚胎归于《农业产品纳税规模注释》(财税字〔1995〕52号)第二条第(五)款规则的动物类“其他动物安排”,人工合成牛胚胎的出产的悉数进程归于农业出产,纳税人出售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

  4.《财政部 国家税务总局关于农人专业合作社有关税收方针的告诉》(财税〔2008〕81号)规则,对农人专业合作社出售本社成员出产的农业产品,视同农业出产者出售自产农业产品免征增值税。

  5.《国家税务总局关于纳税人采纳“公司+农户”运营形式出售畜禽有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第8号)规则,纳税人采纳“公司+农户”运营形式从事畜禽养殖,即公司与农户签定托付养殖合同,向农户供给畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权归于公司),农户养殖畜禽苗至制品后交给公司收回,公司将收回的制品畜禽用于出售。在上述运营形式下,纳税人收回再出售畜禽,归于农业出产者出售自产农产品,应依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关法律法规免征增值税。

  1.《财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的告诉》(财税字〔1999〕198号)和《财政部 国家税务总局关于免征储藏大豆增值税方针的告诉》 (财税〔2014〕38号)规则:

  一、对承当粮食收储使命的国有粮食购销企业出售的粮食、大豆免征增值税,并可对免税事务开具增值税专用发票。

  (一)戎行用粮:指凭军用粮票和军粮供给证按军供价供给中国人民和中国人民武装警察部队的粮食。

  (二)救灾救助粮:指经县(含)以上人民政府同意,凭救灾救助粮食(证)按规则的出售价格向需救助的哀鸿供给的粮食。

  (三)水库移民口粮:指经县(含)以上人民政府同意,凭水库移民口粮票(证)按规则的出售价格供给给水库移民的粮食。

  2.《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流转环节增值税有关问题的告诉》(财税〔2011〕137号)规则,对从事蔬菜批发、零售的纳税人出售的蔬菜免征增值税。

  3.《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流转环节增值税方针的告诉》(财税〔2012〕75号)规则,对从事农产品批发、零售的纳税人出售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或许切割的鲜肉、冷藏或许冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等安排。免征增值税的鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包含鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳别离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包含《中华人民共和国野生动物保护法》所规则的国家宝贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

  《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关方针的告诉》(财税〔2017〕37号)规则,“农产品,是指栽培业、养殖业、林业、牧业、水产业出产的各栽培物、动物的初级产品。详细纳税规模暂持续依照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品纳税规模注释〉的告诉》(财税字〔1995〕52号)及现行相关规则履行,并包含挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、依照《食品安全国家标准—巴氏灭菌乳》(GB19645—2010)出产的巴氏灭菌乳、依照《食品安全国家标准—灭菌乳》(GB25190—2010)出产的灭菌乳。”

  依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规则,“增值税一般纳税人(以下称纳税人)产生增值税应税出售行为或许进口货品,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。”因而,出售农产品现行适用9%增值税税率。

集团介绍


开云全站

   开云全站于1997年10月在上海证券交易所挂牌上市(股票代码:600113),作为温州市国资委下属唯一的国有控股上市,开云全站一直秉承科学、规范、系统、高效的治理结构及规范运作,长期入选上证380

查看详情

联系我们


地址:浙江省温州市鹿城区矮凳桥92号
电话:86-577-88850088
手机:86-577-88842287
邮编:325003